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      CPA100用戶7251

      居民企業甲公司2023年將向行開發的一項專利技術轉讓,取得轉讓收入900萬元,與該項技術轉讓有關的成本和費用為180萬元。已知,在一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。根據企業所得稅法律制度的規定,在計算甲公司2023年企業所得稅應納稅所得額時,該項技術轉讓所得應當 調增還是調減,怎么計算的呢。

      53 2024-03-20 15:25
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      老師解答
      2024-03-20 15:29

      技術轉讓所得 = 轉讓收入 - 成本和費用 = 900萬元 - 180萬元 = 720萬元 接下來,根據稅法規定,我們需要對技術轉讓所得進行分段處理: 1.不超過500萬元的部分免征企業所得稅,所以前500萬元不需要繳納企業所得稅。 2.超過500萬元的部分,即720萬元 - 500萬元 = 220萬元,這部分需要減半征收企業所得稅。 因此,在計算甲公司2023年企業所得稅應納稅所得額時,該項技術轉讓所得應當調減。調減的金額為: 調減金額 = 免征部分 %2B 減半征收部分的一半 = 500萬元 %2B (220萬元 / 2) = 500萬元 %2B 110萬元 = 610萬元 所以,甲公司在計算2023年企業所得稅應納稅所得額時,應當從應納稅所得額中調減610萬元。這反映了技術轉讓所得中免征和減半征收企業所得稅的部分。

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